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小額貸款公司收益分配的原則

時間:2020-11-14 理論教育 聯系我們

小額貸款公司收益分配的原則_小額貸款公司財務管理研究

一、小額貸款公司收益分配的規定

第一,小額貸款公司發生年度虧損的,可以用下一年度的稅前利潤彌補;下一年度的稅前利潤不足以彌補的,可以逐年延續彌補;延續彌補期超過法定稅前彌補期限的,可以用繳納所得稅后的利潤彌補。

第二,小額貸款公司本年實現凈利潤(減彌補虧損,下同),應當按照提取法定盈余公積金、提取一般(風險)準備金、向投資者分配利潤的順序進行分配。法律、行政法規另有規定的從其規定。

第三,小額貸款公司法定盈余公積金按照本年實現凈利潤的10%提取,法定盈余公積金累計達到注冊資本的50%時,可不再提取。任意公積金按照公司章程或股東會決議提取或使用。

第四,小額貸款公司應當按照《財政部關于呆賬準備提取有關問題的通知》和《金融企業呆賬提取管理辦法》有關規定,根據每年年末風險資產余額的一定比例提取一般準備金(一般準備金年末余額不低于年末貸款余額的1%),用于彌補尚未識別的潛在損失。

第五,小額貸款公司以前年度未分配的利潤,并入本年實現凈利潤向投資者分配。資本充足率償付能力充足率凈資本負債率未達到有關法律、行政法規規定標準的,不得向投資者分配利潤。

第六,經股東會決議,小額貸款公司可以用法定盈余公積金和任意盈余公積金彌補虧損或者轉增資本。法定盈余公積金轉為資本時,剩余部分不得少于轉增前注冊資本的25%。

二、小額貸款公司收益分配的原則

(一)按順序分配的原則

1.優先保證小額貸款公司債權人的收益

在尚未償還債權人之前,國家、優先股股東和普通股股東以及企業高層管理人員等均不能參與公司的資本收益分配。

2.確保小額貸款公司經營活動的正常進行

小額貸款公司前期如果出現了經營虧損,國家允許在一定時間內用稅前利潤彌補虧損,連續五年虧損后,如有利潤則要求用稅后利潤彌補,以便小額貸款公司經營活動能夠正常進行。

3.依法繳納所得稅

小額貸款公司必須按照稅法規定繳納一定比例的所得稅。

4.保護優先股股東的利益

因為,在普通股股東參與小額貸款公司資本收益分配前,必須分配優先股股東當年的固定收益或以前各年累積的未分配收益。股份有限公司當年實現的利潤總額,按規定調整后,依法繳納所得稅,然后再按照彌補公司以前年度的虧損、提取法定盈余公積金、提取法定公益金、提取任意盈余公積金、向所有者分配利潤的順序進行稅后分配。

(二)按比例分配的原則

小額貸款公司在實務中一般是按照規定所得稅稅率計算公司應繳納所得稅;按稅后10%的比例提取法定盈余公積,之后再按一定比例提取任意盈余公積以及現金股利和其他股利形式的比例。

(三)按政策分配的原則

資本收益分配是一項政策性很強的工作,必須符合國家的政策法規。如債權人的債務資本收益水平、國家的所得稅稅率、法定盈余公積的比例以及不再提取法定盈余公積的比例,國家均有明確規定,小額貸款公司必須照章執行。

三、小額貸款公司收益分配案例(www.straw-art.com)

假設某小額貸款公司2010年年初未分配利潤為50萬元,2010年發生虧損180萬元;2011—2015年,每年實現所得稅前利潤均為20萬元,2016年實現所得稅前利潤為40萬元。如無其他納稅調整事項,所得稅率為25%,請分別按照可供分配利潤的10%提取法定公積金、按照可供分配利潤的10%提取一般準備金,按照可供分配利潤的30%向投資者分配利潤。請計算該企業2016年未分配利潤數額。

分析:

1.計算2010年末未彌補虧損數

2010年初“利潤分配——未分配利潤”賬戶有貸方余額500000元

2010年全年發生虧損180萬元時

2010年末未彌補虧損130(180-50)萬元

2.2015年底未彌補虧損

2011~2015年共有稅前利潤100萬元可用來彌補以前年度虧損,尚有130—100=30萬元未彌補虧損,需用以后年度稅后利潤彌補。

3.計算2016年所得稅費用

2016年所得稅費用=40×25%=10(萬元)

4.計算2016年凈利潤

2016年凈利潤=40-10=30(萬元)

5.計算2016年用稅后利潤彌補以前年度虧損后的數額

2016年稅后利潤彌補以前年度虧損10萬元,尚有凈利潤30-10= 20萬元。

6.2016年計算提取盈余公積

提取盈余公積=20×10%=2(萬元)

7.按照可供分配利潤的10%提取一般準備金

提取一般準備金=20×10%=2(萬元)

8.計算向投資者分配利潤

向投資者分配利潤=20×30%=6(萬元)

8.計算2016年未分配利潤

2016年未分配利潤=20-2-2-6=10(萬元)

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