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小額貸款公司費用支出管理_小額貸款公司財務管理研究

時間:2020-11-14 理論教育 聯系我們

小額貸款公司費用支出管理_小額貸款公司財務管理研究

一、小額貸款公司費用支出的范圍

小額貸款公司費用支出是指公司從事資金運作、咨詢等業務和為股東、客戶提供管理服務支付的費用。如公司日常管理費用、相關擔保品和抵押品的評估費用、追債費用、借款利息支出、手續費支出、營業稅及附加、營業外支出、所得稅等內容。

小額貸款公司根據有關法律法規和政策規定為職工繳納的基本醫療保險基本養老保險、失業保險和工傷保險等社會保險費用,應當列入成本費用核算。

小額貸款公司依法繳納的行政事業性收費、政府性基金以及使用或占用國有資源等費用應據實列入成本費用核算。

二、小額貸款公司費用支出的日常管理

第一,小額貸款公司應當結合自身特點,按照內部財務管理制度,強化成本費用預算約束,實行成本費用全員管理和全過程控制。

第二,小額貸款公司應當注重費用支出與經濟效益的配比,實行費用支出的歸口、分級管理和預算控制,確定必要的費用支出范圍、標準和報銷審批程序。

第三,小額貸款公司應當對業務宣傳費、業務招待費差旅費、會議費、通訊費、維修費、出國經費、董事會經費、捐贈等實行重點監控。業務宣傳費、委托代辦手續費、防預費、業務招待費一律按規定據實列支,不得預提。

第四,小額貸款公司應當按照國家有關規定,落實與職工簽訂的勞動合同,按規定核定和發放職工薪酬。并為職工繳納“五險一金”。

第五,小額貸款公司應按職工工資總額的2%比例提取工會經費,按不超過職工工資總額的2.5%比例提取職工教育經費

第六,小額貸款公司經營過程中支付的傭金、手續費等支出,應當簽訂合同,明確支出標準和執行責任

第七,小額貸款公司依法繳納的行政事業性收費、政府性基金等應如實列入成本費用。

第八,小額貸款公司除了對個人業務外,涉及到的資金結算活動必須通過銀行轉賬,不得以現金支付。

三、小額貸款公司費用支出的管理措施

小額貸款公司應當對費用支出業務建立嚴格的授權批準制度,明確審批人對基本費用支出業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施,規定經辦部門、經辦人辦理基本費用支出的職責范圍和工作要求。審批人應當根據基本費用支出授權批準制度的規定,在授權范圍內進行審批,不得超越審批權限。

(一)制定費用審批原則

第一,小額貸款公司費用報銷需經辦人的主管領導批準,不得自行批準自己的報銷費用。

第二,小額貸款公司費用審批不得逾越流程,不得未經直接領導審批,就直接提交公司總經理審批,不得未經財務人員審批就直接提交公司總經理審批。

第三,小額貸款公司出納支付相關費用必須以經總經理、財務負責人簽名后的報銷單為依據,一旦發現違規操作,就應該通報批評并追究責任;如造成經濟損失,由出納及相關人員承擔連帶責任

(二)明確費用報銷、審批責任

第一,小額貸款公司經辦人因公辦理業務時應向對方索取相應的原始單據,經濟業務發生后應及時準確的填寫報銷單據,對經辦的經濟業務及提供的原始單據的真實性負有直接責任,并有責任及時向財務人員提供其審核所需的相應文件或資料。

第二,小額貸款公司部門負責人對本部門發生的經濟業務進行確認及對經辦人提供的原始單據進行審核,對報銷業務負有直接審核責任,并有責任協助財務人員的審核工作。

第三,小額貸款公司財務人員審核報銷的經濟業務是否符合相應的規定,審核報銷所提供的原始單據是否符合相應的要求,審核報銷單據是否按要求填寫相應的項目和內容。對不符合要求的報銷單據、原始單據及填寫不規范的行為提出相應的處理意見。

第四,小額貸款公司總經理對公司費用進行全面管理,在授權范圍內審批公司費用報銷。

(三)規范費用報銷流程2

1.一般報銷流程

(預算范圍之內或有經審批的費用)

經辦人提報→部門負責人確認→財務負責人審核→總經理審批→出納支付

2.特殊報銷流程(預算之外或沒有經審批的費用)

原則上預算之外或沒有經審批的費用是不予以報銷支付的,如因確屬公司正常經營和業務需要而發生的開支,可按以下流程報批:

經辦人填制單據并補申請報告→本部門負責人確認→財務負責人審核→總經理審批→公司執行董事(或委托授權人)核準→公司出納支付

(四)費用的管理控制

小額貸款公司費用的控制管理主要包括費用的崗位分工控制、授權批準控制、費用支出控制、內部報告控制和監督檢查等。

1.崗位分工控制

小額貸款公司費用業務的崗位責任制,主要體現在經辦人、部門負責人、財務人員和公司總經理方面。

2.授權批準控制

(1)小額貸款公司費用報銷需經辦人的主管領導批準,不得自行批準自己的報銷費用。

(2)小額貸款公司費用審批不得逾越流程,不得未經直接領導審批,就直接提交公司總經理審批,不得未經財務人員審批就直接提交公司總經理審批。

(3)小額貸款公司出納必須根據經總經理、財務負責人簽名后的報銷單支付相關費用,一旦發現違規操作,就必須進行通報批評或追究責任;如果造成經濟損失,出納及相關人員需承擔連帶責任。

3.費用支出控制

據調查,目前部分小額貸款公司直接把業務員的差旅費、電話費或交流費加在業務員工資中隨工資統一發放,計入費用,實際發生時,直接由經辦人自己墊付。其他部門和人員發生的公務費則實報實銷。這種方法簡化了財務人員工作量,省去了層層審批的麻煩,但所列費用不符合真實性的原則,最終導致報表反映出來的財務狀況和利潤數字不能如實的反映客觀事實,甚至還存在偷漏稅的嫌疑。鑒于此,小額貸款公司有必要把所有費用進行分解,制定不同費用的管理規定,確定不同費用報銷流程,以規范小額貸款公司的費用管理

4.內部報告控制

內部報告控制即建立小額貸款公司成本費用內部報告制度,實時監控小額貸款公司成本費用的支出情況,對發生的超預算的成本費用及時查明原因,做出相應處理。

5.監督檢查

監督檢查就是要定期檢查小額貸款公司費用業務崗位及人員的設置情況;定期檢查小額貸款公司費用業務授權批準制度的執行情況;定期檢查小額貸款公司費用預算制度的執行情況;定期檢查小額貸款公司相關會計制度的執行情況。這是費用內控必要的環節之一,必須落實到位,才能真正保證整個費用內控有效得力

總之,小額貸款公司經營貸款業務,人力物力成本相對數比商業銀行高已成為事實。而成本費用的高低則直接影響著小額貸款公司的利潤和員工的權益,所以控制成本費用就是在費用管理、職工薪酬、費用支付等方面借助科學的方法,控制不合理的支出,實現小額貸款公司持續經營的目標。

日常費用報銷制度及報銷流程

日常費用主要包括差旅費、電話費、交通費、辦公費、低值易耗品備品備件、業務招待費、培訓費、資料費等。在一個預算期間內,各項費用的累計支出原則上不得超出預算。

(一)費用報銷的一般規定

1.報銷人必須取得相應的合法票據(相關規定見發票管理制度),且發票背面有經辦人簽名。

2.填寫報銷單應注意:根據費用性質填寫對應單據;嚴格按單據要求項目認真填寫,注明附件張數;金額大小寫須完全一致(不得涂改);簡述費用內容或事由。

3.按規定的審批程序報批。(www.straw-art.com)

4.報銷5000元以上需提前一天通知財務部以便備款。

(二)費用報銷的一般流程內控

報銷人整理報銷單據并填寫對應費用報銷單→須辦理申請或出入庫手續的應附批準后的申請單或出入庫單部門經理審核簽字→財務部門復核→總經理審批→到出納處報銷。

1.差旅費報銷制度及流程

(1)費用標準(可根據當地物價水平,參考制定)

(2)費用標準的補充說明

①住宿費報銷時必須提供住宿發票,實際發生額未達到住宿標準金額,不予補償;超出住宿標準部分由員工自行承擔。

②實際出差天數的計算以所乘交通工具出發時間到返回時間為準,12:00以后出發(或12:00以前到達)以半天計,12:00以前出發(或12:00以后到達)以一天計。

③伙食標準、交通費用標準實行包干制,依據實際出差天數結算,原則上采用額度內據實報銷形式,特殊情況無相關票據時可按標準領取補貼。

④宴請客戶需由總經理批準后方可報銷招待費,同時按比例(早餐20%、午餐晚餐40%)扣減出差人當天的伙食補貼。

⑤出差時由對方接待單位提供餐飲、住宿及交通工具等將不予報銷相關費用。

(3)報銷流程內控

出差申請,擬出差人員首先填寫“出差申請表”,詳細注明出差地點、目的、行程安排、交通工具及預計差旅費用項目等,出差申請單由總經理批準。

借支差旅費,出差人員將審批過的“出差申請表”交財務部,按借款管理規定辦理借款手續,出納按規定支付所借款項。

購票,出差人員持審批過的出差申請復印件,到行政部訂票(原則上機票一律用支票支付,特殊情況不能用支票的,需事先書面說明情況,經審批人簽字后報財務備案)。

返回報銷,出差人員應在回公司后五個工作日內辦理報銷事宜,根據差旅費用標準填寫“差旅費報銷單”,部門經理審核簽字,財務部審核簽字,總經理審批;原則上前款未清者不予辦理新的借支。

2.電話費報銷制度及流程內控

(1)費用標準

移動通訊費,為了兼顧效率與公平的原則,員工的手機費用的報銷采用與崗位相關制,即依據不同崗位,根據員工工作性質和職位不同設定不同的報銷標準,具體標準見行政部相關管理制度規定。

固定電話費,公司為員工提供工作必須的固定電話,并由公司統一支付話費。不鼓勵員工在上班期間打私人電話。

(2)報銷流程內控

①公司人力資源部每月初(10日前)將本月員工手機費執行標準(含特批執行標準)交財務部。

②財務部通知員工于每月中旬(20日前)按話費標準將發票交財務部集中辦理報銷手續。

③財務部指定專人按日常費用的審批程序集中辦理員工手機費報批手續。

④員工到財務部出納處簽字領款(每月25日前)。

⑤固定電話費由行政部指定專人按日常費用審批程序及報銷流程辦理報銷手續,若遇電話費異常變動情況應到電信局查明原因,特殊情況報總經理批示處理辦法。

3.交通費報銷制度及流程內控

(1)費用標準

員工因公需要用車可根據公司相關規定申請公司派車,在沒有車的情況下經行政部車輛管理人員同意后可以乘坐出租車;市內因公公交車費應保存相應車票報銷。

(2)報銷流程

①員工整理交通車票(含因公公交車票),在車票背面簽經辦人名字,并由行政部派車人員簽字確認,按規定填好“交通費報銷單”。

②按日常費用審批程序審批。

③員工持審批后的報銷單到財務處辦理報銷手續。

4.辦公費、低值易耗品等報銷制度及流程內控

(1)管理規定

為了合理控制費用支出,此類費用由公司行政部統一管理,集中購置,并指定專人負責。

(2)報銷流程內控

①購置申請,公司行政部每季度根據需求及庫存情況按預算管理辦法編制購置預算,實際購置時填寫購置申請單按資產管理辦法規定報批。

②報銷程序,報銷人先填寫費用報銷單(附出入庫單),按日常費用審批程序報批。審批后的報銷單及原始單據(包括結賬小票)交財務部,按日常費用報銷流程付款或沖抵借支。

③費用歸集,財務部按月根據行政部提供的各部門領用金額統計表,歸集核算各部門相關費用。庫存用品作為公共費用,待實際領用時分攤。

5.招待費、培訓費、資料費及其他報銷制度及流程內控

(1)費用標準

①招待費,為了規范招待費的支出,大額招待費應事前征得總經理的同意。

②培訓費,為了便于公司根據需要統籌安排,此費用由公司人力資源部門統一管理,各部門培訓需求應及時報送人力資源。人力資源根據實際需要編制培訓計劃報總經理審批。

③資料費,在保證滿足需要的前提下,盡量節約成本,注意資源共享。各部門在購買資料前必須先填寫“資料申請表”,在報銷前必須到行政部資料管理人員處進行登記(資料管理人員在資料發票背面簽字)。

④其他費用,根據實際需要據實支付。

(2)報銷流程內控

①招待費由經辦人按日常費用報銷一般規定及一般流程辦理報銷手續。

②培訓費由人力資源部人員根據審批程序及報銷程序辦理報銷手續。

③資料費在報銷前需辦理資料登記手續,按審批程序審批后的報銷單及申請表到財務處辦理報銷手續。

④其他費用報銷參照日常費用報銷制度及流程辦理。

資料來源:學會計論壇,企業費用報銷制度及報銷流程,2010年6月23日。

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